Собственники предприятий требуют от менеджеров личной преданности. А между тем некоторые управляющие заранее, еще до своего назначения на руководящую должность обдумывают, каким образом они станут извлекать блага. Другие просто не выдерживают испытания «большими деньгами», и преступные замыслы начинают овладевать ими сразу же после оценки новых возможностей. Есть и такие, которые просто попадают в уже налаженный процесс и, не желая бороться с воровством, сами становятся преступниками, мотивируя это тем, что «против системы не попрешь».

Результаты такой позиции бывают разными. Кто-то ограничивается покупкой роскошных служебных автомобилей и устройством на работу на «хлебные места» своих близких и дальних родственников. Другие начинают нагло «разводить на деньги» родное предприятие и его собственников. Причем самые умные часть своей прибыли (до трети) тратят на то, чтобы избежать возможной ответственности: на подкуп свидетелей, чиновников, услуги специалистов, фабрикующих нужные доказательства, и пр.

Наибольшего размаха деятельность топ-менеджеров по присвоению чужих денег и имущества достигает «в период безвременья». Например, в ходе конфликта между акционерами общества, при попытках враждебных сил захватить компанию или при смене собственника. Ведь тогда контроль и внимание ослабевают или вовсе сходят на нет. После того, как все образуется и собственники окончательно определятся в своих правах, разгораются публичные корпоративные скандалы, основными фигурантами которых оказываются прежние руководители. «Разбор полетов» нередко ведется с привлечением представителей правоохранительных органов. Иногда такие истории заканчиваются для руководителей скамьей подсудимых, с некоторыми происходят разнообразные несчастные случаи, а кто-то добровольно уходит из жизни при весьма странных обстоятельствах.

Нередко топ-менеджеры очень настойчиво требуют от собственников инвестиций деньгами и имуществом, поскольку они якобы необходимы для дальнейшего процветания компании. Но вот отдачи от этих инвестиций почему-то не видно, и большая часть средств просто «уходит в песок». Потери же потом представляют не как хищение, а как результат не очень успешной финансово-хозяйственной деятельности. Нередко после таких неуспешных (для инвесторов) операций руководители предприятий действуют строго по закону, т.е. … объявляют о банкротстве. А уж в ходе этого процесса появляется несметное число других невесть откуда взявшихся кредиторов.

Но даже будучи пойманным с поличным, редкий руководитель сознается, что он умышленно нанес ущерб интересам предприятия - свою вину обычно никто не признает. Все уверяют, что стали жертвами противоправных действий третьих лиц. И при этом бьют себя в грудь, соглашаются, что имели мес-то «упущения и ошибки», заявляют, что готовы все возместить, продав свою комнату в коммуналке, дачу жены на шести сотках и даже автомобиль «Запорожец» иностранного производства, которым владеет дедушка еще с незапамятных времен. С другой стороны, стабильная компания, которая заботится о своем имидже, предпочитает расставаться с проворовавшимися менеджерами «по-тихому» и даже прощает часть «долга».

Рассмотрим основные способы, при помощи которых менеджеры, используя свое служебное положение, увеличивают личные доходы.

Банальное воровство

Этот способ с максимальным размахом применяется «топами» крупных и средних компаний. Ведь, когда на балансе фирмы огромное число материальных ценностей, скрыть воровство несложно. Например, если это производственное предприятие, то практически на любом этапе рабочего процесса с материальными ресурсами по инициативе предприимчивого руководства происходит усушка, утруска, бой и прочие метаморфозы.

Пример Как известно, на всех отечественных тракторных заводах имеются литейные цеха для выплавки необходимых деталей. На заводе Х такой цех тоже был, и для него предприятие закупало у производителей металл. По условиям договоров поставки качество проданного сырья считалось ненадлежащим лишь в случае, если брак составлял более 5%.

Генеральный директор тракторного завода придумал и воплотил в жизнь несложную схему: при приемке поставляемого сырья 5% каждой поставки автоматически признавалось браком, и документально оформлялась утилизация. А списанный металл продавался директором по подложным документам третьим фирмам.

Собственники завода так и не узнали о воровстве. Правда, директора компании все же уволили, но по причине «падения объемов продаж». Сейчас уже новый руководитель продолжает использовать отработанную и налаженную его предшественником схему хищения.

Пример Руководитель завода в разное время по утерянным паспортам зарегистрировал несколько фирм, которые должны были поставлять его предприятию сырье и оборудование. По фиктивным договорам завод производил предварительную оплату, но никакого товара, естественно, не получал. В ответ на претензии собственников директор каждый раз отвечал, что стал жертвой мошенников и приводил в качестве примера массу аналогичных случаев из практики своих коллег. Он каждый раз искренне раскаивался и обещал быть более предусмотрительным. Поймать его удалось случайно. Директор настолько уверился в собственной безнаказанности и неуязвимости, что стал не таясь и почти официально сбывать через эти же фирмы излишки продукции и сырья, которые образовались в результате махинаций с документами.

Существуют и другие способы. Например, оплата счетов «левых» фирм за услуги по ремонту не-движимости или производственного оборудования, в то время как все делается силами самого предприятия. Нередко применяются сложные и не очень манипуляции с цифрами, коэффициентами, благодаря которым расходы сырья возрастают, объемы производимой продукции снижаются, а все излишки реализуются «налево».

Стремясь обезопасить бизнес от подобных действий, собственники, передавая дела менеджерам, одновременно меняют и систему охраны предприятия, назначая на должность руководителя этой службы лояльного к себе человека. Но даже преданная вам охрана, выставленная у ворот предприятия, не сможет предотвратить все случаи воровства, не говоря уж о переводе денежных средств. Поэтому лучше подходить к решению этой проблемы комплексно:

• разработать жесткую схему анализа состояния материальных активов;
• осуществлять регулярный контроль за использованием имущества предприятия. Ревизии могут проводить как члены Совета директоров или специально созданного контрольного органа, который независим от исполнительного органа управления (Правления, гендиректора), так и третьи лица. Например, специализированные фирмы, ЧОПы, в которых работают профессионалы, обладающие специальными знаниями в определенной сфере;
• чтобы избежать сговора руководителя предприятия с проверяющими, необходимо ввести постоянную ротацию самих контролеров. Разумен принцип «новая проверка - новый проверяющий».

При оценке работы топ-менеджера обращайте внимание на то, с какими фирмами заключаются сделки. И если выяснится, что значительная часть компаний в дальнейшем самоликвидируется или «бросается», то даже при отсутствии других настораживающих факторов необходимо назначить проверку деятельности руководителя. Ведь может статься, что через эти фирмы проходили неучтенная прибыль или списанный товар, либо именно они поставляли для вашего предприятия «воздух», получая взамен оплату как за партию сырья или ценного оборудования.

Владельца компании должно насторожить, и если предприятию пришлось выплачивать контрагентам огромные штрафы в результате заключения нелогичных с хозяйственной точки зрения сделок или договоров, содержащих заведомо невыполнимые условия. Обращайте внимание и на то, что ваш менеджер почему-то отказывается от заключения выгодных контрактов, отдавая предпочтение убыточным или не приносящим прибыли сделкам. Кстати, неплохо «погреть руки» можно и на дебиторской задолженности. Например, в случае ее необоснованного списания, когда компания–кредитор не предпринимает попыток взыскать даже основную сумму долга, не говоря уже о санкциях.

Нецелевое расходование денежных средств и ресурсов предприятия

Этот способ злоупотребления служебным положением отличается от изложенного выше. Руководитель компании уже не присваивает вверенное ему имущество. Наоборот, он вроде бы формально исполняет свои обязанности и заключает необходимые для обеспечения жизнедеятельности предприятия хозяйственные сделки. Делается это якобы «в интересах бизнеса». Однако при тщательном изучении оказывается, что приобретаемые компанией товары и услуги имеют слишком высокую стоимость или продукция, услуги предприятия реализуются каким-то избранным лицам по очень низким ценам. Так что в лучшем случае в результате таких сделок прибыль бывает нулевой, а в худшем - деятельность компании становится убыточной. Довольно часто нецелевое использование материальных ресурсов происходит по причине злого умысла руководящих органов и намного реже - из-за их профессиональной некомпетентности. Как правило, директора предприятий руководствуются не экономической целесообразностью, а личными пристрастиями и интересами.

Обратите внимание и на то, что топ-менеджеры активно приобретают материальные ресурсы, обеспечивающие комфорт им самим, а также их непосредственному окружению. Например, чтобы купить дорогостоящие автомобили представительского класса, организовать поездку руководящего состава компании на бизнес-семинары в Тунис и т.д.

Конечно, грань, разделяющая производственную необходимость определенной вещи или услуги и стремление главы компании к большему комфорту, довольно размыта. Это обстоятельство позволяет генеральному директору логично обосновать свое решение приобрести джип BMW X5 стоимостью 57 тыс. долл. Например тем, что во имя стратегического партнерства ему нужно регулярно ездить на охоту с губернатором, которому стало тесно в заводской «Ниве» 1985 г. выпуска.

Чтобы избежать подобного, в уставе общества, а также во внутренних документах следует закрепить низкий порог крупной сделки. Так, по закону директор обязан получить одобрение на совершение лишь тех сделок, которые превышают 25% балансовой стоимости активов компании. Но собственники могут установить и другую цифру, например 1%. Однако у этого способа есть один изъян - резко замедляется срок принятия управленческих решений по действительно насущным проблемам. Но и тут можно найти выход. Например, совет директоров периодически, допустим раз в три месяца, будет утверждать бюджет на покупку имущества для компании.

«Откатная» схема

От чиновников (начальников различных министерств и ведомств, директоров госпредприятий и пр.) во многом зависит процветание конкретного бизнеса. Поэтому предприниматели не только щедро раздают взятки, но и делятся с ними частью полученной прибыли. За это должностные лица уполномоченного государственного органа обеспечивают доступ бизнесменов к материальным ресурсам. Например, дают возможность получить госзаказ, льготные кредиты и пр.

О такой практике собственники прекрасно осведомлены. Поэтому они не удивляются, когда руководитель компании заявляет о необходимости произвести «откат» тому или иному чиновнику. Однако не устают поражаться растущим аппетитам госслужащих. И лишь когда взятки достигают астрономических сумм, а топ-менеджер уже входит в число десяти богатейших людей региона, владельцы начинают подозревать, что значительная доля «откатных» средств оседает в карманах генерального директора. Но в качестве взяточника может выступать и сам директор коммерческой организации.

Пример Руководитель успешно развивающегося предприятия по производству брезентовых тканей получил предложение, от которого не смог отказаться. К топ-менеджеру обратился представитель одного из постоянных поставщиков сырья и предложил заключить заведомо невыгодную для предприятия сделку. Поставщику понадобилось срочно избавиться от большой партии некачественной пряжи, а цену он снижать не хотел. Естественно, со сбытом возникли проблемы.

Директору предприятия предложили купить это сырье, а взамен хитрый поставщик обязывался выплатить лично ему 15% наличными от суммы сделки. После недолгих раздумий руководитель компании согласился и получил свой «откат». Через некоторое время этот же поставщик снова обратился с аналогичной просьбой, и ему опять не отказали. А директор завода между тем успел «войти во вкус». В результате за год предприятие оказалось на грани банкротства. Потребители брезентовой ткани, которую завод «гнал» из некачественного сырья, начали предъявлять претензии к продукции и отказываться от дальнейших поставок. Резко возросли расходы на ремонт и замену оборудования, которое приходило в негодность из-за использования второсортного сырья. И как следствие, длительные простои, срыв сроков производства и поставок, что также негативно отразилось на взаимоотношениях с потребителями.

Когда же собственники почувствовали неладное, было уже поздно: ни замена директора, ни значительные инвестиции в производство не спасли компанию от банкротства. И у комбината появился более эффективный владелец.

Избежать такого развития событий непросто. В отличие от воровства материальных средств установить и самое главное доказать факты сговора, взяток («отката») сложно. Но снизить ущерб можно. Как и в первом случае, нужно назначать регулярные проверки, сочетая их с постоянным мониторингом рыночных цен и сравнивая результаты. Особое внимание следует уделить тендерам, которые организует компания. С принятием подобных мер «откатная» схема личного обогащения директора окажется не столь жизнеспособной и не нанесет серьезного вреда. Максимум, на что может рассчитывать недобросовестный руководитель - это несколько подобных сделок.

Нередко менеджеры активно участвуют в махинациях, связанных с использованием ценных бумаг. Рассмотрим ситуацию на примере векселей. Это может быть схема, когда руководитель от имени своего предприятия необоснованно выдает вексель, который доверенное ему лицо вскоре предъявляет к оплате. Но все может оказаться и гораздо сложнее. Особенно если менеджер не желает «подставляться» перед собственником и «кидает на деньги» сторонних лиц. При этом страдает имидж предприятия. Например, тот же вексель может быть подписан от имени векселедателя, как потом окажется «неуполномоченным» или «неизвестным» лицом (а устно руководитель компании уверит первого векселедержателя, что именно он и поставил «эту закорючку»). В таком случае закон освобождает компанию–векселедателя от необходимости производить выплату по этой ценной бумаге. Но вот другие лица (плательщики по переводным векселям, поручители и индоссанты), обязанные по закону производить выплаты по данному векселю, от этого не освобождаются. Конечно, оплатив чужое обязательство, они формально могут потребовать от компании–векселедателя возмещения своих убытков. Правда, по разным причинам сделать это не всегда удается. А вырученные по такому векселю суммы оседают в карманах мошенников, в число которых обычно входит и руководитель компании, значившийся в ценной бумаге как «векселедатель».

Вывод прибыли из компании

Как известно, вертикально интегрированные холдинги стремятся ужесточить контроль над деятельностью исполнительных органов своих «дочек». При этом подконтрольные компании фактически превращаются в структурные подразделения основных обществ. Как правило, дочерние фирмы выполняют только производственные функции. А что касается таких сфер, как реализация готовой продукции и финансовая политика, то эти полномочия передаются в ведение материнского общества. Подобные взаимоотношения вызваны еще и тем, что вертикально интегрированные компании получают основную норму прибыли от реализации конечного продукта, имеющего низкую себестоимость, т.к. основные его комплектующие изготавливаются дочерними предприятиями, входящими в холдинг. Таким образом, «низовые дочки» вынуждены продавать изготавливаемые товары по цене, равной затратам на производство. А это лишает их доступа к основным финансовым потокам, проходящим через материнскую фирму как продавца конечной продукции.

Но картина резко меняется, если ваш холдинг построен на основе горизонтальных взаимоотношений . Все общества сами реализуют свой конечный продукт (товары или услуги) и получают определенную норму прибыли. Это осложняет контроль над финансовыми потоками компании. В «горизонтальных» холдингах, как правило, нет жесткого управленческого контроля со стороны материнской компании, поэтому большую роль играют исполнительные органы дочерних обществ. Данное обстоятельство помогает генеральному директору осознать, что банальное воровство либо «откатные» приносят значительно меньше дохода и сопряжены с большим риском, нежели безнаказанный вывод прибыли.

Пример Предприятие Х является известным производителем стиральных порошков и моющих средств на Дальнем Востоке. В бурные годы тотальной приватизации компанию приобрел один столичный предприниматель, основной сферой интересов которого был машиностроительный бизнес. Несмотря на то что предприятие не вписывалось в имеющуюся структуру, коммерсант по ряду личных причин от него не отказался. Компания регулярно получала от хозяина деньги «на развитие», пыталась выйти на новые рынки и даже приносила собственнику некоторую прибыль. Так продолжалось несколько лет, до тех пор пока предпринимателю не попалась на глаза статья в одном из деловых журналов, посвященная рынку моющих средств. К своему удивлению он выяснил, что данный бизнес не такой уж и депрессивный и что многие отечественные производители этой продукции с успехом соперничают с иностранными конкурентами. Информация существенно отличалась от отчетов руководителя дальневосточного предприятия. Чтобы установить истинное положение дел, предприниматель решил провести негласную проверку деятельности завода. Полученные результаты его просто потрясли.

Оказывается, генеральный директор, сообразив, что владелец бизнеса не интересуется делами и довольствуется лишь получением ежегодной прибыли, начал свою игру. Сырье стало приобретаться у «компаний–спутников», учредителями которых были братья генерального директора. И, естественно, его стоимость на десятки процентов превышала рыночные аналоги. Готовая продукция не продавалась напрямую всем желающим оптовым или розничным компаниям. Существовало всего лишь две фирмы–покупателя (их единственным акционером была жена директора). Поэтому цена единицы продукции занижалась так, чтобы прибыль от производства была минимальной.

Особое внимание следует уделить механизму контроля за деятельностью исполнительного органа. Если вы владелец холдинга, имейте в виду, что противозаконно закреплять в уставе или в положении обязанность генерального директора дочернего предприятия отчитываться перед материнским обществом. Поэтому контроль за деятельностью генерального директора нужно возложить на совет директоров того же дочернего общества. Причем формировать этот орган управления можно из кандидатур, поддержанных материнской компанией.

Практика показывает, что основной управленческой целью рассматриваемого положения должна стать жесткая вертикаль «совет директоров–генеральный директор». Это позволит не только оперативно доводить до исполнительного органа волю материнской компании, но и осуществлять эффективный контроль за претворением ее в жизнь.

Нередко за счет прибыли фирмы по инициативе топ-менеджеров происходит кредитование деньгами и имуществом каких-то полутемных структур. Иногда средства направляют якобы на «раскрутку» перспективного бизнеса, чтобы «в дальнейшем компания могла включить его в сферу своих интересов и получить выгоду». Но подобные вливания уходят «в никуда». В лучшем случае представители некогда «перспективной» организации формально отчитаются перед своим кредитором о потраченных зря деньгах и приведут «веские» причины, почему им не удалось осуществить задуманное. А в худшем - окажется, что фирма, получившая инвестиции, зарегистрирована по утерянным паспортам (или по документам умерших лиц), а ее представители пустились в бега вместе с деньгами, конечно, не забыв перевести положенное вознаграждение на счет руководителя кредитора.

Торговля инсайдерской информацией о деятельности общества

Причины, по которым конфиденциальная информация «уходит» к конкурентам именно от руководителя предприятия, различны. Кто-то делает это из любви к искусству и вознаграждению, кто-то - из мести, считая, что собственник несправедливо с ним обошелся, кого-то подловили на «банных делах», на мошенничестве и т.д.

Пример Некий металлургический холдинг владел акциями более 50 дочерних компаний. Его активами управляли два исполнительных органа: единоличный (гендиректор) и коллегиальный (правление). В последний входили все руководители дочерних компаний. Один раз в две недели члены правления проводили собрания в штаб-квартире холдинга и решали текущие вопросы. Предприятие динамично развивалось, и у собственников не возникало никаких претензий к менеджерам. Однако вскоре металлургического гиганта стали преследовать досадные неудачи: сначала был проигран крайне выгодный тендер на поставку продукции с высокой добавочной стоимостью, затем конкуренты сорвали сделку по приобретению акций металлургического предприятия. Резко возросло и число промахов помельче. Проанализировав ситуацию, служба безопасности пришла к выводу, что происходит утечка информации изнутри компании. В ходе кропотливого расследования подозрения пали на одного из членов правления - директора предприятия, специализировавшегося на перевозках.

И вскоре все подтвердилось. Было установлено, что руководитель «дочки» уже давно нуждался в дополнительных денежных средствах. Он не входил в управленческую элиту холдинга, а его заработок не шел ни в какое сравнение с доходами других директоров, возглавлявших важные металлургические производства. И однажды на алчного директора вышли представители конкурентов, которые предложили ему делиться секретной информацией о деятельности холдинга (благо он был в курсе практически всех основных дел компании, которые обсуждались на заседаниях правления).

Единственный действенный способ противодействовать утечке информации - оперативные мероприятия службы безопасности. Ведь, для того чтобы привлечь к ответственности директора–оборотня, необходимо доказать его вину, а это крайне сложно. Да и вряд ли компания захочет, чтобы ее внутренние дела рассматривались в суде, поскольку исход такого дела трудно предсказуем.

Назначая текущую проверку деятельности предприятия, просите контролеров докладывать вам обо всех случаях, когда, по их мнению, учет и отчетность чрезмерно усложнены или безнадежно запутаны. Обычно это признак того, что искусственно создаются недостачи или маскируется прибыль. «Вырученные» денежные средства переводятся на счета подконтрольных руководителю структур, а затем за границу, где они оседают на личных счетах топ-менеджеров.

Иногда преступление пытаются скрыть при помощи пожаров или инсценировав кражи и разбойные нападения. А уж если где-то случается пусть небольшое, но стихийное бедствие, будьте уверены: руководители некоторых предприятий, даже расположенных в соседних областях, немедленно заявят о том, что буйство природы хоть краем, но задело имущество (как вариант - документы первичного учета) их компании.

1 Построение таких холдингов нередко вызвано объективными причинами, например, когда собственник владеет несколькими компаниями, действующими в различных сферах экономики.

Чтобы исключить всякую связь между двумя юрлицами, подконтрольными одному человеку или компании, нередко привлекают номинальных учредителей и директоров. Посторонних людей, которые за небольшую плату будут подписывать нужные документы и при необходимости появляться в различных инстанциях.

Риск здесь двусторонний. Номинала могут подставить, но и он в своих интересах может воспользоваться правом первой подписи финансовых документов и провести выгодную для себя сделку. Хотя практика показывает, что чаще всего сторонам все же удается выстроить работу к взаимной выгоде.

Причины, по которым привлекают номинального учредителя

Услуги номинальных учредителей востребованы в нескольких ситуациях. Прежде всего, когда нужно избежать аффилированности с основной организацией, где директором или учредителем является реальный владелец бизнеса. Ведь если он сам или его родственник будет выступать владельцем «дочки», то организации могут признать взаимозависимыми по . Что грозит пристальным вниманием со стороны проверяющих к сделкам между юрлицами, а также доначислением налогов исходя из рыночных цен.

Номинальный учредитель может понадобиться и для основной компании, которую собственник планирует «бросить». Например, из-за долгов или угрозы рейдерства. Перед этим он выводит все ликвидное имущество на другую организацию, ставит вместо себя номинального учредителя (и директора) и забывает о ней. Хотя с субсидиарной ответственностью по налоговым долгам не все так просто (см. врезку в конце статьи).

Еще одна ситуация - к услугам номинала прибегают, когда реальный собственник не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью и не хочет ставить свои Ф.И.О. на каких-либо документах. Например, чиновник. Ведь в противном случае он не сможет использовать свой административный ресурс, чтобы создать благоприятные условия для своей «карманной» организации.

Номинального директора чаще всего используют, чтобы уйти от ответственности

Назначение номинала на должность генерального директора может быть вызвано несколькими причинами. Во-первых, он может понадобиться, когда для регистрации общества и последующего получения лицензии требуются люди с определенным высшим образованием, которого нет у реального управляющего.

Во-вторых, использование номинального директора позволяет переложить на него ответственность за сомнительные операции. За обналичивание денег, за создание фиктивных расходов для основной организации, за торговлю без использования котрольно-кассовой техники, за выплату «серой» зарплаты и т. д. Налоговая, административная и уголовная ответственность в результате действий юрлиц возлагается именно на генерального директора (об этом ниже). Такие номиналы называются «некачественными».

Кого обычно привлекают в качестве номинального учредителя или директора

Чтобы снизить риск потери контроля над организацией, зарегистрированной на номинала, собственник тщательно подбирает лиц на такие кандидатуры.

Главные претенденты - люди, которые не заинтересованы в самостоятельном ведении бизнеса. У которых нет намерения продать свою долю третьим лицам или желания самостоятельно распорядиться деньгами при наличии такой возможности.

Друзья, их родственники или иные доверенные лица. Это, как правило, наиболее удобный вариант.

По устной договоренности доверенное лицо осуществляет нужные действия. С таким лицом проще встречаться для решения срочных вопросов. При этом общение происходит без привлечения посредников и специализированных агентств.

Минусом является то, что такие взаимоотношения складываются исключительно на доверии, которым одна из сторон может воспользоваться. Например, номинал может позаимствовать деньги компании «в долг».

Наемные номинальные учредители и директора. Услуги таких лиц зачастую покупают в специализированных агентствах, основной вид деятельности которых - юридический консалтинг и бухгалтерское сопровождение бизнеса. Последние ищут номиналов через объявления по интернету. Главное условие при этом - отсутствие судимости и других проблем с законом.

Сначала агентства по электронной почте присылают клиенту копии паспортов потенциальных номиналов. Это позволяет собственнику проверить прошлое физлица лично. После чего сотрудник агентства организует встречу с человеком. Дальнейшее сотрудничество с номиналом, как правило, выстраивает сам собственник.

Здесь есть два негативных момента. Во-первых, физлица, предлагаемые в качестве номиналов, могут оказаться массовыми. Раз уж они зарабатывают этим на жизнь. Специализированные организации редко готовы предоставить «чистого» человека. Чаще всего он уже является директором или учредителем как минимум в двух или трех компаниях. Поэтому в дальнейшем с налоговиками могут возникнуть дополнительные проблемы, учитывая, что инспекции ведут «черные» списки таких лиц.

Во-вторых, о номинальных отношениях будут знать работники не только компании-клиента, но и агентства, которое его нашло. А это свидетели, которые могут дать невыгодные для клиента показания.

Конечно, подобные спецорганизации заявляют, что гарантируют безопасность с этой стороны. Но на такие заверения не всегда можно положиться. На практике было дело, когда при проверке оперативники допросили самого номинала и семерых сотрудников агентства. В итоге все свидетели дали показания, кто именно был реальным собственником и руководителем.

Также конторы, которые продают услуги номиналов, в своей рекламе указывают, что адреса директоров или учредителей, по которым можно зарегистрировать компанию, реальные. Но даже если это действительно так, то не факт, что номинал в действительности там проживает.

Так, в одном из дел оперативники решили проверить учредителя у компании-контрагента?на предмет того, не является ли участник номиналом. Оказалось, что по указанному адресу проживает не только он, но и его сестра. А та в свою очередь пояснила, что местонахождение и род деятельности брата ей не известны. Такие показания послужили одним из доказательств номинальности учредителя. В итоге налоговики обвинили проверяемое общество в связях с однодневкой и выиграли судебный спор (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.01.09 № А19-8048/07-30-41-24-Ф02-6426/08, оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.04.09 № 5301/09).

Студенты, пенсионеры, безработные, приезжие из других регионов, иностранные граждане, бомжы. Таких граждан, как правило, используют для разовых операций - регистрации или ликвидации юрлиц, а также проведения рискованных мероприятий. Их находят чаще всего сами организации, которым нужен номинал, на улице или через знакомых.

Опасность привлечения таких лиц в том, что зачастую ими являются необязательные и неорганизованные люди. Человек может прийти на встречу, взять аванс и пропасть навсегда. Есть номиналы с уголовным прошлым, которым банки часто отказывают в открытии счетов.

При использовании таких лиц собственники бизнеса чаще всего надеются на то, что найти и допросить номинала контролерам будет проблематично. Но практика показывает, что если человек реально существует и тем более проживает по адресу регистрации, то найти его проверяющим не составит особого труда. Кроме того, даже при незначительном внимании госорганов к таким гражданам они, вероятнее всего, дадут отказные показания.

Номиналы могут быть постоянными или разовыми

Номиналов, будь то учредители или директора, владельцы бизнеса могут использовать на постоянной или разовой основе. Это влияет на организацию работы с ними.

Постоянный номинал. Обычно его называют «номинал на абонентском обслуживании». Плата за эти услуги невысока и в разных регионах по России составляет от 10 до 15 тыс. рублей (см. таблицу). При этом номинал не появляется в офисе, не ведет переговоры и никоим другим образом не участвует в деятельности организации. У него не хранятся никакие документы, касающиеся бизнеса собственника. Ему лишь привозят домой документы на подпись и время от времени просят подъехать в банк или в инспекцию. Отдельно за каждый выезд уже не платят, все услуги входят в абонентское обслуживание.

Стоимость услуг номинальных директоров и учредителей по регионам России, тыс. руб.

Обычно номинал знает в лицо немногих сотрудников организации: к примеру, реального управляющего, который может даже и не быть оформленным в штате, заместителя директора, юриста и главного бухгалтера. Соответственно, номинал принимает документы только от этих знакомых ему людей.

Разовый номинал. Его привлекают на короткий период времени, чтобы совершить какую-то конкретную юридическую процедуру. К примеру, зарегистрировать компанию. Как только все процедуры пройдены, счет в банке открыт и все необходимые документы получены, номинального директора или учредителя меняют на реального.

Также разовый номинал может помочь владельцу в ликвидации компании. Это избавит владельца бизнеса от траты времени на соблюдение всех необходимых процедур.

Работа разовых номиналов оценивается в зависимости от вида услуги, которую он оказывает собственнику. За каждый выезд - отдельная плата (см. таблицу выше). В большинстве регионов России это фиксированная сумма, которая не зависит от места визита. Но в некоторых городах, например в Екатеринбурге и Нижнем Новгороде, стоимость выезда номинала для открытия расчетного счета зависит от осторожности и осмотрительности конкретного банка. В частности, служба безопасности в некоторых кредитных организациях очень тщательно проверяет информацию о своих новых клиентах.

Документы с открытой датой позволяют владельцу бизнеса сохранить контроль

Не исключена возможность, что человек, являясь номинальным директором, захочет реализовать свои «обязанности руководителя».

Так, в практике одного из банков был случай, когда с платежкой в банк пришел номинальный директор известного клиента. Причем директор был в сопровождении двух милиционеров. Операционист банка не сразу провел денежную операцию, а позвонил реальному владельцу бизнеса. В итоге выяснилось, что поход в банк был инициирован самими сотрудниками правоохранительных органов. Им удалось узнать, что в организации директор числится номинально, а на расчетном счете есть деньги. Этим милиционеры и решили воспользоваться в целях личного обогащения.

Какие документы оформляют для подстраховки. Чтобы сохранить возможность лично руководить обществом вне зависимости от того, кто является номинальным лицом, владельцы бизнеса оформляют стандартный пакет документов.

Прежде всего, это генеральная доверенность на ведение дел от имени юрлица. На основании этого документа доверенное лицо собственника осуществляет руководство. В частности, представляет? интересы компании в суде, совершает от ее имени сделки, управляет и распоряжается банковским счетом и имеет другие полномочия.

Далее владелец бизнеса заключает с номинальным директором соглашение о расторжении договора с пустой датой. Это позволяет собственнику в любой момент уволить номинального директора и назначить любого другого.

Нередко подписанный договор купли-продажи доли в уставном капитале также датируют только в тот момент, когда владелец бизнеса принимает решение поменять состав участников компании.

Но здесь есть риски, что сделку по продаже доли могут признать недействительной, если ее не заверить у нотариуса (п. 11 ст. 21 «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В то же время нет никаких гарантий, что номинал в нужный момент согласится нотариально оформить сделку. Или к этому времени человек может вовсе исчезнуть. Ведь именно от этого и подстраховываются собственники.

Чтобы избежать таких рисков, вместо договора купли-продажи доли с открытой датой оформляют оферту в письменном виде - предложение номинального участника реальному владельцу или третьему лицу купить его долю в уставном капитале. После получения оферты в установленный в уставе срок общество может воспользоваться преимущественным правом покупки продаваемой доли. В этом случае сделка купли-продажи доли не требует нотариального удостоверения. Такой порядок прописан в пунктах 5-7 и 11 статьи 21 .

Кроме того, в целях безопасности владелец бизнеса оставляет у себя все печати и не раскрывает номиналу информацию о расчетном счете. При этом если номинал и владелец фактически находятся по разным адресам, то банковские платежи собственник осуществляет по адресу первого. Иначе оперативники по запросу IP-адреса определят адрес офиса, откуда происходит управление счетом.

При этом общение реального собственника (или его доверенного лица) с номиналом происходит чаще всего с номера, на который установлен антиопределитель.

Как номинал может доказать, что его заставили подписать документы с открытой датой. Несмотря на такие меры предосторожности, у собственника есть риск претензий со стороны номинала. В частности, если последний назначит экспертизу, которая покажет, что документ о продаже доли или увольнении был составлен давно, а датирован недавней датой.

Однако не каждая экспертиза может установить дату подписания документов. Во-первых, если у экспертов отсутствуют сравнительные материалы - оригиналы документов, в которых надпись выполнена той же пастой, с использованием той же штемпельной подушки, тех же чернил или стержня гелиевой ручки.

Кроме того, чем позже документы переданы на экспертизу, тем труднее сделать выводы. В чернилах содержатся актуальные летучие компоненты, которые со временем улетучиваются, и исследуемый документ становится неинформативным.

Плюс собственник может заявить, что документ умышленно был состарен номиналом путем внешнего агрессивного светового, термического или химического воздействия. Так, например, об «искусственном» старении документа могут свидетельствовать следующие признаки:

• ярко выраженный «зеркальный» блеск документа;
• непросматриваемая мелкозернистая структура штрихов;
• наличие на лицевой и оборотной поверхности листа многочисленных загрязнений от наслоения тонера, нечеткое отображение знаков;
• отсутствие части тонера в штрихах - они как будто бы смазаны.

При обнаружении таких признаков эксперт может делать вывод, что исследуемый документ подвергался агрессивному термическому воздействию. К примеру, нагревался утюгом. Тогда проверяющие могут заподозрить, что документ поврежден намеренно номиналом с целью заверить всех, что документ был составлен гораздо раньше.

Номинал, подписывая документы, может незначительно исказить свою подпись

Номинал со своей стороны тоже может подстраховаться от неблагоприятных последствий заранее.

Хотя его чаще интересует денежный вопрос, чем гарантия безопасности. Тем более что законодательство не устанавливает конкретную ответственность за номинальное участие или руководство. Даже проверяющих при допросе больше заботит вопрос, кто использует услуги номиналов.

Но если, к примеру, номинал поймет, что владелец бизнеса собирается только переложить на него ответственность, то в качестве средств подстраховки он может:

• использовать аудио- или видеозаписи разговоров с собственником;
• приводить показания свидетелей о том, что он действовал по указанию другого лица;
• заранее подписывать документы не совсем своей подписью, немного искажая ее. Оригинал подписи заранее заверяет у нотариуса, а в нужный момент заявляет, что на документах стоит не его подпись.

При допросе номиналы часто дают «отказные» показания

Одним из действенных методов проверяющих при разоблачении номинальных лиц в компании является их допрос. При этом они могут задавать вопросы, на которые человек без специального образования или квалификации не сможет навскидку дать ответы.

Кроме того, проверяющие могут проследить, где он фактически живет, где работает, куда ходит и с кем чаще всего встречается. В результате чаще всего выясняется, что номинал не имеет образования, которое бы ему позволило совершать сложные операции, касающиеся деятельности компании. Или же лицо фактически не появляется в организации, в которой является директором.

К примеру, не так давно произошел такой случай: номинальным директором одной из компаний была пенсионерка - родственница собственника. Налоговики проследили, что из этой организации все деньги транзитом уходили однодневке. Предъявили претензии и доначислили налоги. Как и ожидалось, на рассмотрении возражений по акту проверки, куда родственницу привел сам владелец, она ничего внятного пояснить не смогла. В протоколе допроса было зафиксировано: да, была директором, только тут помню, тут не помню, а вообще сейчас сижу с внуком - отстаньте. Дело пока на стадии апелляции в инспекции.

Чтобы избежать допроса номинального директора, собственники поступают так. На имя доверенного лица выписывается доверенность на право совершать распорядительные действия от имени директора. И именно это лицо уже отвечает на вопросы проверяющих. Чаще всего в качестве таковых выступают юристы или налоговые консультанты. При этом отсутствие самого директора объясняют его болезнью.

Что грозит владельцу и номиналу, если их номинальный статус станет известным проверяющим

Если реальный владелец представляет интересы компании на основании доверенности, то ответственность по налоговым обязательствам юрлица он не несет.

Уголовную ответственность за фальсификацию Единого государственного реестра юридических лиц также будет нести должностное лицо компании, то есть номинальный директор (ст. 171 Уголовного кодекса). Наказание в этом случае колеблется от штрафа до лишения свободы на срок до шести месяцев.

Также номинальный директор или учредитель будут нести ответственность, если участвовали в незаконных действиях фирмы, например в уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) или подделке документов (ст. 327 УК РФ).

Что касается реального владельца бизнеса, то ему мало что грозит. К примеру, даже в делах с однодневками суды указывают, что отказные показания выгодны директорам и учредителям, чтобы избежать ответственности ().

Однако если будут реальные доказательства того, что собственник принимал участие в хозяйственной деятельности компании, то часть ответственности по суду может быть возложена и на него.

Иногда привлечение номиналов не помогает избежать субсидиарной ответственности при банкротстве

При банкротстве учредитель и директор солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам компании (п. 4 ст. 10 «О несостоятельности (банкротстве)»). Поэтому если собственник видит, что доначисления могут привести к банкротству, то зачастую все имущество общества переписывается на номинальных лиц.

Но риски останутся, если будет обнаружено, что именно за время правления этого директора или учредителя компания дошла до банкротства. Хотя документы, которые позволяют определить период негативных действий, зачастую просто теряются.

Как показывает практика, такие меры защиты активов срабатывают не всегда. Так, в одном из дел инспекторы доначислили компании налоги за последние два года деятельности. Собственник переложил свои обязанности директора на номинальное лицо. Однако конкурсный управляющий доказал фиктивность сделки между учредителем и номиналом. Затем, не обнаружив имущества общества, обратился в суд с ходатайством о привлечении учредителя к субсидиарной ответственности на всю сумму долгов. В итоге суд взыскал с учредителя 18 млн рублей (решение Арбитражного суда г. Москвы от 01.10.09 № А40-61317/09-74-256).

Благодарим за содействие в подготовке материала

Юрия Воробьева, адвоката компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Киру Гин-Барисявичене, управляющего партнера Группы Юридических и Аудиторских компаний «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ»

Анну Кузнецову, эксперта аудиторской фирмы «Бизнес-студио»

Артема Кузьминых, управляющего партнера компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры»

Алексея Смирнова, ведущего юрисконсульта аудиторской компании МКПЦН

Стандартными приемами мошенничества являются следующие.

Воровство из кассы

В отличие от банков, на промышленных и торговых предприятиях менее тщательно следят за остатком средств в кассе. В небольших фирмах, где отсутствует должность кассира, а директор полностью доверяет главному бухгалтеру, возможностей для злоупотреблений еще больше.

Деньги просто изымаются из кассы обычно с намерением их вернуть обратно до ревизии. Но часто получается, что деньги из кассы легко берутся, а их вернуть нет возможности из-за отсутствия ожидаемых поступлений из других источников. Тогда пытаются фальсифицировать приходные и расходные кассовые документы.

Даже если работник, похитивший деньги, осознает возможность раскрытия совершенной им растраты, он может продолжать брать в надежде вовремя скрыться.

Незаконное присвоение денег или имущества до их регистрации в бухгалтерии

Это может осуществляться различными путями: прием денег без выписки приходных ордеров; занижение в документах принимаемой суммы денег; оприходование не всей партии полученных материальных ценностей с одновременным завышением цены полученного товара и другие аналогичные приемы.

Незаконное присвоение части выручки

Обычно это делается путем заключения с покупателем товара устного соглашения о том, что часть товара оплачивается официально, а часть денег за него передается наличными или перечисляется на банковский счет частного лица. Такая возможность для махинаций появляется в том случае, когда работнику предприятия предоставлено право продавать товар по ценам, которые он может в определенных пределах устанавливать сам.

Манипуляции с расходами

Одним из распространенных способов является покупка товара или получение услуг по повышенной цене с получением комиссионных от продавца. Сюда же относятся махинации с командировочными расходами.

Мошенничество с завышением командировочных расходов может включать в себя подмену гостиничных счетов (документов) на фальшивые, завышение счетов на телефонные переговоры, фальсификацию документов по представительским расходам и т.д. Махинации с командировочными расходами распространены и в случае возвращения работника из командировки значительно раньше установленного его руководством срока. Затем, по окончании официального срока командировки, работник начинает бегать по вокзалу, выпрашивая билет с "официальной" датой возвращения.

Злоупотребление реальными активами своего предприятия или клиента

В международной практике к примерам подобного злоупотребления обычно относят подмену действующих ценных бумаг ценными бумагами, потерявшими свою стоимость и не пользующимися спросом; передачу банкнотов, закладных или ценных бумаг банка или клиента в качестве обеспечения займов или иное их мошенническое применение.

Использование бланков и печатей фирмы для злоупотреблений

В процессе хозяйственной деятельности возникает необходимость решения отдельных вопросов в других городах и даже странах. Не всегда на переговоры едет лицо, уполномоченное подписывать договора. В таких случаях распространена практика предоставления командируемому лицу фирменного бланка со всеми подписями и печатями. Это позволяет ему заключать необходимые договора.

Возврат неиспользованных бланков с подписями и печатями руководство предприятия часто не контролирует, что создает возможность для злоупотреблений.

На указанных бланках практикуется оформление договора на безакцептное списание со счета средств за якобы выполненную работу или оказанные услуги. Имелись случаи, когда на таких бланках составлялся договор, согласно которому фирма- владелец бланка брала невыгодные для себя обязательства с большими штрафными санкциями в случае их невыполнения.

Действия, превышающие полномочия управленческого персонала

К мошенничеству данного типа относятся:

-» неправомерное предоставление ссуд управленческому персоналу фирмы или предприятиям, в которых они имеют экономический интерес;

-» незаконная выдача гарантий и поручительств по займам; -» самовольное снятие средств со счета предприятия; -» оплата фальшивых счетов-фактур;

-» спекуляции с ценными бумагами, принадлежащими предприятию;

-» тайный сговор с целью сбыта похищенных у фирмы материальных ценностей;

-» другие аналогичные виды мошенничества.

Сговор с поставщиком или покупателем

При сговоре покупателя и продавца контроль за их мошенническими сделками переходит обычно от покупателя к продавцу. Поскольку аферисты с течением времени становятся все более жадными, то их цены на закупаемые товары или оказываемые услуги постоянно растут, качество ухудшается, а объемы закупок от данного поставщика увеличиваются.

Агент по снабжению крупного предприятия занимался поставкой малоценного инвентаря для всего завода. Он заключил договор с предпринимательской структурой о комплексной поставке этого инвентаря. Предприниматель предложил агенту, не меняя цен счетов-фактур, поставить более дешевую продукцию, а полученный доход поделить пополам. После того как снабженец один раз согласился, предприниматель стал постоянно повышать свои цены. В этом случае снабженец оказался в ловушке. Он не мог пойти к своему начальнику и сказать, что поставщик - мошенник, а сам он - его сообщник.

Подделка документов, или незаконные бухгалтерские записи

При совершении мошенничества бухгалтерские документы обычно фальсифицируются, подменяются или вообще исчезают.

а) В одном случае наемным работником была организована подставная компания, направлявшая фальшивые счета-фактуры на предприятие, где работал аферист. Тот, в свою очередь, оплачивал эти счета.

б) Ответственный за аренду здании под магазины систематически подменял арендные договора и счета на фальшивые таким образом, чтобы его компания переплачивала за аренду, а разницу в суммах он клал на свой счет.

в) Следующая афера началась с того, что работник компании решил посмотреть, сможет ли фиктивный счет пройти по всем инстанциям. В его обязанности входила обработка счетов от маляров и плотников, занимавшихся отделкой здания компании. Он подделал подпись своего начальника на счете за малярные работы, которые не проводились, и приложил его к счетам, подлежащим оплате. Затем попросил работницу бухгалтерии не отсылать чек по почте, а отдать ему, так как якобы этому маляру срочно понадобились деньги. После этого аферист подделал передаточную надпись на этом чеке и положил всю сумму на свой счет.

Подмена товаров или услуг на менее качественные

Эмигрировавшие советские граждане поразили американский народ изобретательностью в мошенничестве, которого до них не знали: бывшие русские стали на автозаправках разводить бензин соляркой и даже водой.

Нам не в диковинку, когда после заправки на некоторых бензоколонках фильтры автомобиля быстро засоряются, а карбюратор начинает барахлить. Такие жулики обманывают не только клиентов, но и «нагревают» свое предприятие, так как, раз обжегшись на их бензине, клиент к ним снова не пойдет.

Фальсификация счетов-фактур, товарно-транспортных накладных

Целью подобных фальсификаций также является завышение расходов с целью получения мошенником разницы в суммах.

Заключение контрактов от имени фирмы и получение предоплаты

Работник фирмы, имеющий доступ к ее печати и умеющий подделывать подпись директора или другого уполномоченного лица, заключает ряд договоров на поставку продукции, производство работ или оказание услуг, которые содержат пункты о предоплате. Одновременно подделывается письмо от имени руководства с просьбой перечислить предоплату не на счет фирмы, с которой заключены договора, а другой организации. Деньги перечисляются, работник из фирмы увольняется.

Несанкционированная продажа имущества предприятия

Имущество продается по заниженной цене другой фирме или организации. Разница (или часть разницы) в цене передается конкретному лицу-продавцу наличными деньгами.

Другой вариант : государственное имущество продается по заниженной цене частной фирме, в которой конкретный человек-продавец экономически заинтересован (проще говоря, государственное имущество дешево продается через доверенных лиц в частную собственность директора предприятия-продавца).

В отечественной практике это было весьма распространенным явлением в начале 90-х годов. В тот период контроль за имуществом подведомственных предприятий со стороны министерств ослаб. Это позволяло распродавать государственное имущество появившимся кооперативам по минимально возможным ценам.

Другие случаи несанкционированной распродажи имущества хорошо показаны на примере реализации стульев завхозом 2-го дома Старсобеса Александром Яковлевичем и монтером Мечниковым из театра "Колумб" (роман И.Ильфа и Е.Петрова "Двенадцать стульев").

Фальсификация отработанного времени

Обычно применяется при повременной оплате труда для увеличения заработка конкретных работников.

ВЫЯВЛЕНИЕ МОШЕННИЧЕСКИХ ДЕЙСТВИЙ РАБОТНИКОВ

Почти в каждом случае до совершения первого обманного действия мошенники были честными людьми. Однако у каждого возникают дополнительные потребности в деньгах. При этом некоторые работники поддаются иллюзии, что если они возьмут деньги или имущество сегодня, то через некоторое время смогут его вернуть. Но "дешевые" деньги обычно засасывают. За первым мошенничеством следуют другие, в результате возвращение похищенных денег или имущества становится проблематичным.

Все мошеннические операции, проводимые работниками предприятия, характеризуются двумя подходами:

Для сокрытия мошенничества предпринимается мало усилий или вообще ничего не делается.

Для сокрытия мошенничества пытаются замести следы, подтасовывают бухгалтерские документы или уничтожают улики.

В первом случае трудно говорить о мошенничестве. Злоумышленник просто присваивает собственность без подтасовки бухгалтерского учета. Правда, он может называть свои действия по-другому. Он может объяснить их как недостачу, бухгалтерскую ошибку, неверное размещение средств или же как хищение, совершенное посторонним лицом. Тем не менее раскрытие таких преступлений не составляет большого труда.

Гораздо сложнее раскрыть мошенничество, когда предпринимались меры к сокрытию его следов. В этом случае поначалу нет уверенности в том, что имело место именно преступление - существуют лишь некоторые его признаки или симптомы.

Такие признаки могут быть совершенно различными.

Может измениться чей-нибудь образ жизни, исчезнуть некоторые документы, не сходиться между собой показатели бухгалтерской отчетности, кто-то подозрительно себя ведет, не стыкуются некоторые данные, а порой кто-то просто сообщает о своих | подозрениях.

В отличие от других видов преступлений при мошенничестве указанные симптомы не являются доказательством преступления. Они служат лишь намеками на то, что целесообразно разобраться с причинами возникновения симптомов, которым могут найтись другие объяснения.

Образ жизни может измениться от неожиданно полученного наследства, документы просто утеряны, расхождения в бухгалтерских книгах явились следствием элементарной ошибки в расчетах, человек ведет себя подозрительно из-за интрижки на стороне, нестыковки данных явились следствием действия более глубинных экономических факторов, а наводки и сообщения «доброжелателей» часто являются порождением зависти или просто желания свести счеты.

Вместе с тем многие признаки мошенничества остаются незамеченными, а если даже их и обнаруживают, то часто не уделяют должного внимания.

Рассмотрим симптомы возможного мошенничества на конкретном примере.

При проверке зарубежной фирмы аудитор заметил, что начальница отдела выплат имеет очень дорогой автомобиль, ездит на обеды в фешенебельные рестораны и никогда не бывает в отпуске. Аудитор тщательно проверил деятельность этого отдела и обнаружил крупную растрату.

Растратчица действовала следующим образом. У нее были доверенные врачи, выписывавшие счета на имя сотрудников компании, которые редко обращались к врачам. Эти подставные врачи заполняли необходимые формы и направляли их в отдел обработки заявлений, который передавал эти фиктивные счета в отдел выплат.

В данном случае можно было выделить следующие симптомы мошенничества.

Выходящий за привычные рамки образ жизни

Мошенничество часто обнаруживается при ознакомлении с занятиями служащего после работы и с его образом жизни. Значительная часть обманных операций раскрыта именно благодаря тщательному наблюдению за работниками предприятия.

Расследование по указанному случаю показало, что заведующая покупала очень дорогие автомобили и вообще была необычайно богата. Она объясняла это большим наследством. Но если она настолько богата, то зачем вообще работает и почему никогда не берет отпуск?

Подозрительные данные в бухгалтерских документах

Мошенничество в бухгалтерских документах часто сопровождается подозрительными записями, которые должны насторожить внимательных аудиторов.

Так, в приведенном выше примере все фальшивые формы от подставных врачей имели два общих исходящих адреса, одним из которых был абонентский почтовый ящик, а второй был расположен в городке неподалеку и принадлежал мужу аферистки. Передаточные надписи на чеках делались на одни и те же два банковских счета, причем от руки, а не с помощью специального штампа.

"Странные" операции

В приведенной махинации врачи выписывали иногда очень странные счета. Был, например, чек на оплату счета за операцию по удалению матки у мужчины. Однако руководители компании полностью доверяли заведующей, а аудиторы просто сверяли счета с оплаченными чеками.

Слабый внутрифирменный контроль

В рассматриваемом случае это подтверждается тем, что, во-первых, мошенница никогда не уходила в отпуск; во-вторых, сотрудники компании не получали подтверждения о платежах, так что сами они не могли проверить, какие касающиеся их медицинские платежи были сделаны фирмой и действительно ли им оказывалась медицинская помощь. Если бы сотрудники знали, что за якобы оказанные им услуги производятся платежи, они наверняка бы пожаловались и схема этого мошенничества была бы раскрыта.

Отклонения от средних (нормальных) значений величин показателей

Расхождения в данных, которые можно назвать «аналитическими аномалиями», - это непонятные изменения в объемах, структуре ассортимента или ценах.

В приведенном примере имелись настораживающие расхождения в данных. В частности, основная сумма выплат производилась очень ограниченной группе врачей. Кроме того, сотрудники компании "благодаря" мошеннице болели значительно чаще по сравнению со среднестатистическими гражданами.

Необычное поведение

Человек, совершающий мошенничество, вынужден его прикрывать. Это часто вынуждает его изменять поведение и совершать поступки, ранее ему не свойственные.

Нежелание работника уходить в отпуск - тревожный симптом. Известно, что многие случаи мошенничества выявляются как раз тогда, когда сотрудники находятся в отпуске и не могут сами прикрыть свои операции. Поэтому в отпуск обязательно должны ходить все работники. Кроме того, в любой фирме по возможности следует практиковать ротацию кадров по видам работ.

Наличие наволок и жалоб

В данном случае из-за отсутствия причин их просто не было. Единственной пострадавшей стороной была сама компания.

СТРАХОВАНИЕ ОТ МОШЕННИЧЕСТВА СО СТОРОНЫ РАБОТНИКОВ

В зарубежной практике для защиты работодателей от убытков, которые они могут понести в результате мошенничества своих работников, используются договора страхования, именуемые "гарантия лояльности" (fidelity guarantee). Страховой полис по этому виду страхования может охватывать всех или часть наемных работников. Страховщик может потребовать полной информации о процедуре, которую использует организация при наборе работников, и обычно резервирует за собой право отказа от включения в договор того или иного работника без каких-либо объяснений.

В отечественной практике аналогичное страхование называется "страхование профессиональной ответственности". При заключении такого договора страховщик гарантирует возмещение ущерба жизни, здоровью и имуществу третьих лиц, который нанесен в результате невыполнения или ненадлежащего выполнения работником профессиональных обязанностей. Следует учитывать, что в случае возникновения ущерба в результате умышленных ошибок застрахованного страховая сумма выплачена не будет.

Предпочтительным вариантом является страхование предприятием профессиональной ответственности всех своих работников. Это одновременно повышает имидж компании и говорит о ее надежности. При нанесении ущерба фирме страховая компания выплатит все убытки пострадавшей стороне и затем может предъявить иск непосредственно работнику, причинившему ущерб. Поэтому на практике полезно одновременное страхование своей профессиональной ответственности самим работником.

Дело № 1-132/2014

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе: председательствующего судьи Деминой J1.B.,

С участием государственного обвинителя - помощника прокурора Железнодорожного района г. Пензы Макеевой М.Н.,

Подсудимого - Анненкова Виталия Евгеньевича,

Защитника - Диденко В.В., предоставившего удостоверение №, ордер № от ДД.ММ.ГГГГ года,

При секретарях Деминой Е.А., Дегтяреве Д.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 совершил присвоение, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Он, на основании личного заявления от ДД.ММ.ГГГГ и трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ был принят на должность торгового представителя обособленного подразделения Общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Вектор-С» (далее - ООО ТД «Вектор-С»), расположенное по адресу: , и непосредственно приступил к исполнению своих должностных обязанностей. Также с ФИО2 был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания трудового договора следует (согласно п. 1.6 договора) работник обязуется выполнять индивидуальные планы продаж, не допускать просроченную дебиторскую задолженность, увеличивать клиентскую базу, добросовестно выполнять свои трудовые обязанности, соблюдать трудовую дисциплину, своевременно и точно исполнять распоряжения работодателя и непосредственного руководителя, использовать все рабочее время для производительного труда, качественно и в срок выполнять производственные задания и поручения, работать над повышением своего профессионального уровня.

Из содержания инструкции торгового представителя обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» следует, что торговый представитель обязан: контролировать отправку заказа в торговую точку в установленные сроки, по объему реализации продукции, номенклатуре, комплектности и качеству (п. 2.3 инструкции). Не допускать образования дебиторской задолженности по своим клиентам и своевременно сообщать супервайзеру о возможных задержках оплат, а также других факторах, влияющих на платежеспособность клиента (п. 2.4 инструкции). В случае необходимости производить инкассацию наличных денег за поставленный товар по следующему порядку: 1. Торговый представитель получает доверенность в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С» на получение наличных денежных средств у покупателя, который указан в доверенности. 2. Срок действия доверенности 10 дней с момента получения, в дальнейшем документ считается недействительным. 3. В период действия доверенности торговый представитель должен получить наличные денежные средства у покупателя по следующему порядку оформления: вписать собственноручно полученную сумму денежных средств от покупателя прописью в табличную часть доверенности, где указаны (количество (прописью)), оформить отрывной талон доверенности, где покупатель (представитель покупателя передающих денежные средства) должен собственноручно вписать сумму, переданную торговому представителю цифрами и прописью, заверить подписью и печатью с указанием расшифровки подписи (Фамилия Имя Отчество) и даты. 4. Полученные денежные средства от покупателя торговый представитель должен в этот же день сдать в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» г. Пенза. 5. Доверенность, по которым прошел срок действия и которые не были использованы, необходимо на следующий рабочий день по окончанию срока действия сдать бухгалтеру с совмещением обязанностей кассира по акту - приему передачи с подписью обоих сторон и регистрацией в книге учета возвратных доверенностей. 6. Получение денежных средств от покупателя осуществлять только по оригиналу документа (доверенность), получать денежные средства при наличии копии и факсимильного варианта запрещается (п. 2.5 инструкции).

Согласно заключенному договору о полной индивидуальной материальной ответственности, ФИО2 принял на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему работодателем имущества, а также ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с этим ФИО2 был обязан бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба.

В неустановленные следствием месте и время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, решил путем присвоения похитить вверенные ему денежные средства в сумме 255 192 рубля 53 копейки

ДД.ММ.ГГГГ, в дневное время, ФИО2, реализуя свой возникший преступный умысел, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью хищения путем присвоения вверенных ему денежных средств в сумме, принадлежащих ООО ТД «Вектор-С», осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, находясь в салоне принадлежащей ему на праве собственности автомашины марки, стоящей возле, не имея при себе доверенности ООО ТД «Вектор-С», устанавливающее его право на получение от контрагента обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» - ИП ФИО6 денежных средств в сумме в счет оплаты за поставленную в адрес ИП ФИО6 мясную продукцию, получил от представителя ИП ФИО6 - ФИО18 вверенные ему денежные средства в сумме, которые не внес в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С», таким образом, похитив путем присвоения принадлежащие ООО ТД «Вектор-С» денежные средства в сумме 255 192 рубля 53 копейки и распорядился ими по своему усмотрению, чем причинил ООО ТД «Вектор-С» материальный ущерб, в крупном размере.

Подсудимый ФИО2 вину в совершенном преступлении признал частично и суду показал, что денежные средства в размере 255200 рублей по двум накладным, за поставленную в адрес ИП ФИО6 мясной продукции, действительно ДД.ММ.ГГГГ ближе к вечеру были им получены от сына ИП ФИО6- ФИО18 в машине около дома по в. Однако данную денежную сумму он передал руководителю обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» в ФИО1 Сына ИП ФИО6- ФИО18 он знает, так как Кирилов приезжал на за мясной продукцией. Денежную сумму в размере он получил от Кирилова без доверенности по устному распоряжению ФИО1, которая на тот момент выполняла функции не только руководителя, но и бухгалтера. Кирилову он объяснил, что доверенность оформить некому, поэтому он ФИО2 распишется на товарной накладной в получении денежных средств. Затем он в этот же день приехал в офис около ДД.ММ.ГГГГ., зашел в кабинет к ФИО1 и передал ей денежные средства в размере. Она их пересчитала, положила в стол и сказала, что договор и доверенность оформит после майских праздников. Однако он заболел, затем уволился. Заявление об увольнении он подал ДД.ММ.ГГГГ передал через супервайзера Михаила. ДД.ММ.ГГГГ ему позвонили сотрудники полиции и сообщили, что в отношении него заведено уголовное дело. Действительно он с ДД.ММ.ГГГГ работал в ООО ТД «Вектор-С» в и являлся материально ответственным лицом. В его обязанность, как торгового представителя, входило искать клиентов, брать у них свидетельство ИНН, ОГРН, копию паспорта для заключения договора. Договор с клиентами заключала руководитель обособленного подразделения в ФИО1 Ему как, торговому представителю выдавалась доверенность в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С» на получение наличных денежных средств у покупателя, который указан в доверенности. Срок действия доверенности с момента получения, в дальнейшем документ считается недействительным. В период действия доверенности он должен был получить наличные денежные средства у покупателя и вписать полученную сумму денежных средств от покупателя, оформить отрывной талон доверенности, где вписывается сумма, переданная торговому представителю и заверить подписью и печатью. Полученные денежные средства от покупателя торговый представитель вместе с корешком доверенности должен был сдать в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» . Доверенность, по которой прошел срок действия и которые не были использованы, необходимо на следующий рабочий день по окончанию срока действия сдать бухгалтеру - кассиру. Однако бухгалтера часто увольнялись и поэтому доверенности выписывались не всегда. ДД.ММ.ГГГГ году уволилась бухгалтер Медведева, а до этого она находилась на больничном, и доверенность на получение денег выписать было некому. Вину признает, в содеянном раскаивается, ущерб в размере признает.

Вина подсудимого, кроме его частичных признательных показаний, объективно подтверждается совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании.

Показаниями подсудимого, который, частично не признавая вину в инкриминируемом ему преступлении, признал факт получения им денежных средств в нарушение инструкции торгового представителя обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С».

Показаниями представителя потерпевшего ООО ТД «Вектор-С» ФИО10 подтверждается, что на основании трудового договора № ТД от ДД.ММ.ГГГГ в ООО ТД «Вектор-С» на работу был принят ФИО2, который ДД.ММ.ГГГГ являлся временным торговым представителем, после чего приказом был переведен на постоянное место работы. В его должностные обязанности входило: заключение с контрагентами договоров на поставку, сбор заказов на поставки, контроль за их исполнением, выполнением планов продаж, недопущение образования дебиторской задолженности, инкассация денежных средств за поставленный товар. Торговый представитель при оформлении договора собирает копии регистрации индивидуального предпринимателя и копию паспорта, после чего заполняется бланк договора, и подписывается контрагентом и руководителем обособленного подразделения. В г. Пенза руководителем обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» являлась ФИО1, которая на основании доверенности была уполномочена подписывать договора на поставку, осуществляемые на территории г. Пензы. После составления договора, в адрес контрагента осуществляется поставка продукции, оплата производится в течении семи календарных дней. Если у контрагента имеется расчетный счет, то денежные средства оплачиваются путем перечисления денежных средств на расчётный счет ООО ТД «Вектор- С», если расчетного счета не имеется, то денежные средства получает нарочным путем торговый представитель, после чего денежные средства вносит в кассу подразделения. Для получения денежных средств от контрагента, торговому представителю кассиром выдается доверенность на получение денежных средств, в доверенности в верхней части имеется отрывная часть, где контрагент ставит свою подпись, сумму и печать о выдаче денежных средств торговому представителю, после чего торговый представитель обязан внести полученные им денежные средства в кассу подразделения и предоставить отрывную часть доверенности. Доверенность действует на протяжении. Если же денежные средства торговым представителем не были получены от контрагентов, то торговый представитель обязан вернуть доверенность в кассу. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 от ИП ФИО6 были получены денежные средства в сумме. За получение денежных средств ФИО2 расписался в товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ. С ИП ФИО6 был заключен договор № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мясной продукции. После чего денежные средства в кассу обособленного подразделения ФИО2 не вносил, а присвоил себе, о данном факте, ей стало известно ДД.ММ.ГГГГ после проведения акта сверки по торговым представителям. ИП Кирилова сообщила, что ей оплачено за поставленную продукция, что подтверждается записью торгового представителя ФИО2 в получении денежных средств в размере. При рассмотрении уголовного дела ими был заявлен гражданский иск к ФИО2 на сумму. Однако ООО ТД «Вектор -С» уточнена сумма причиненного ущерба и в результате преступных действий со стороны ФИО2 ООО ТД «Вектор-С» причинен имущественный вред в размере

Показаниями свидетеля ФИО1 подтверждается, что ФИО2 работал торговым представителем. В его должностные обязанности входило: заключение договоров с контрагентами, контроль отгрузки продукции, контроль за дебиторской задолженностью контрагентов и сбор денежных средств с контрагентов за поставленную продукцию. Договора заключались торговыми представителями по регламенту. По регламенту входил сбор документов с контрагентов (копия ИНН, копия ОГРН, копия паспорта, копия договора аренды на торговую точку или документы на собственность торговой точки), после чего она на основании доверенности подписывала договор. После составления договора торговым представителем, супервайзер собирает договора и предоставляет ей на подпись. Поставка продукции осуществляется следующим образом: торговый представитель принимает заявку от контрагента, после чего заявка передается оператору, оператор выписывает товарную накладную в двух экземплярах, третий экземпляр является складским, который остается на складе, после чего контрагент получает продукцию, расписывается в товарной накладной за прием и ставит свою печать. Оплата за поставленную продукцию осуществляется следующим образом, если клиент оплачивает безналичным путем, то денежные средства он переводит на расчетный счет ООО ТД «Вектор-С», если расчет происходит наличными денежными средствами, то контрагент вносит денежные средства в кассу подразделения ООО ТД «Вектор-С», либо денежные средства передают торговым представителям. В основном денежные средства забирали торговые представители. Для того чтобы получить денежные средства от контрагента, торговому представителю в бухгалтерии выписывается доверенность на получении денежных средств, где в верхней части доверенности имеется отрывная часть, в которой при передачи контрагентом денежных средств указывается сумма, подпись и печать контрагента, после чего отрывная часть с денежными средствами торговым представителем предается в кассу ООО ТД «Вектор-С». О факте присвоения ФИО2 денежных средств, в сумме, принадлежащих ООО ТД «Вектор-С», переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, она узнала со слов следственных уже после увольнения. ФИО2 без её ведома и бухгалтерии ООО ТД «Вектор-С» получил денежные средства от ИП ФИО6 в сумме без доверенности, которые в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» не внес. Перед ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не вышел на работу, якобы лежал в больнице, в какой именно больнице, он не сказал, об этом супервайзер Михаил не поставил её в известность. После чего до её увольнения до конца мая 2013 года, она ФИО2 на работе не видела, на работу он не выходил. Заявление ФИО2 на увольнение от ДД.ММ.ГГГГ она не получала, кому мог передать ФИО2 данное заявление, она не знает, со слов супервайзера - Ощепкова Михаила она знала, что ему также ФИО2 никакого заявления на увольнение не передавал. После увольнения бухгалтеров Медведевой и Тайковой, касса обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» контролировалась ею, денежные средства за поставленную продукцию контрагентам принимала и оприходовала в кассу она. На тот момент в бухгалтерии также работала Боброва Анна, но она являлась бухгалтером - оператором, в её обязанности входило: прием заявок от торговых представителей, оформление в базу, распечатка накладных, контроль складских остатков, то есть к кассе. К приему и оприходованию денежных средств в кассу и к выдаче доверенностей на получение денежных средств от контрагентов, Боброва не имела никого отношения. Никаких записей в книге учета доверенностей о приеме денежных средств в сумме 255 200 рублей от контрагента ИП

ФИО6 нет. С ДД.ММ.ГГГГ до момента приема нового бухгалтера обособленного подразделения ФИО15, ключи от сейфа находились у неё и контроль за кассой и приемом денежных средств от торговых представителей и клиентов осуществляла она. Фролова приступила к своим обязанностям ДД.ММ.ГГГГ, точную дату не помнит. В период с ДД.ММ.ГГГГ и до её увольнения, то есть до конца мая 2013 года ФИО2 на рабочем месте не появлялся, денежные средства в сумме в кассу не вносил. Ключи от сейфа, где хранились денежные средства обособленного подразделения, находились у неё, и без её ведома, и её фактического присутствия на рабочем месте, никто из работников не мог положить денежные средства в сейф обособленного подразделения. ФИО2 никакие деньги ей не отдавал ни ДД.ММ.ГГГГ г., ни в другие дни.

Показаниями свидетеля ФИО11 подтверждается, что ФИО2 находился в его подчинении, он работал в должности торгового представителя. В его должностные обязанности входило: поиск новых контрагентов, заключение с ними договоров, инкассация денежной наличности в кассу обособленного подразделения за оплату поставленной продукции. Примерно перед майскими праздниками 2013 года ФИО2 не вышел на работу, он с ним созвонился, ФИО2 пояснил, что заболел и лежит в больнице, в какой- именно не пояснил. Далее перед его увольнением, он ФИО2 больше не видел, на работу он не являлся, когда ФИО2 уволился, он не знает. Оплата за поставленную продукцию производилась следующим образом, перед тем как забрать денежные средства у контрагента, торговому представителю в бухгалтерии выписывалась доверенность, на основании которой он мог получить денежные средства от контрагента, после чего внести их в кассу обособленного подразделения. Оплата отслеживалась кассирами, доверенность они выдавали номерную и производили запись в журнале, а также контроль осуществлялся головным офисом, который расположен в. О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме, переданных контрагентом ФИО19 за поставку мясной продукции, ему стало известно от сотрудников полиции.

Показаниями свидетеля ФИО12 подтверждается, что ФИО2 работал торговым представителем, в его должностные обязанности входило: работа с клиентами, заключение договоров, получение денежных средств, с контрагентов на основании выписанной ему бухгалтером доверенности. Без доверенности торговый представитель ни как не мог получить денежные средства, так как это было не предусмотрено порядком оплаты контрагентами за поставленный товар. ФИО2 она в майские праздники на работе не видела. О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, принадлежащих ООО ТД «Вектор-С», переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, она узнала от органов предварительного следствия. В период ее трудовой деятельности, доверенность на такую сумму она ФИО2 не выписывала, без доверенности он никак не мог получить денежные средства от контрагента ИП ФИО6, денежные средства в сумме 255 200 рублей в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» оприходованы не были.

Свидетельскими показаниями ФИО13 подтверждается, что ФИО2 работал торговым представителем, в его должностные обязанности входило: работа с клиентами, заключение договоров, получение денежных средств с контрагентов на основании выписанной ему бухгалтером доверенности. Выписывала ли она ФИО2 в период времени с 30.04. - ДД.ММ.ГГГГ доверенность на получение денежных средств в сумме 255 200 рублей от контрагента (ИП ФИО6) за поставку мясной продукции, она не помнит, но если бы она выписывала данную доверенность, то она бы запомнила хорошо, так как сумма была большая, поэтому доверенность на указанную сумму, скорее всего, она не выписывала.

Свидетельскими показаниями ФИО14 подтверждается, что в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С» она проработала с ДД.ММ.ГГГГ в должности оператора, в её должностные обязанности входило: прием заявок, отслеживание отправки груза, сбор документации для отправки в головной офис ООО ТД «Вектор-С», с денежной наличностью она не работала, выдачей доверенностей торговым представителям для получения денежных средств от контрагентов, она не занималась. За кассу и денежные наличности на тот момент ответственной была ФИО1, так как бухгалтеры уволились, и ФИО1 исполняла обязанности бухгалтера до прихода нового бухгалтера - ФИО15 О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, принадлежащих ООО ТД «Вектор-С», переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, ей стало известно после проведения акта сверки по торговым представителям обособленного подразделения. Из содержания акта ей стало известно, что за ИП ФИО6 числится дебиторская задолженность в сумме 255 200 рублей. После чего в обособленное подразделение обратился сын ИП ФИО6, который пояснил, что денежные средства за поставленную мясную продукцию в сумме 255 200 рублей он передал торговому представителю ФИО2, при этом показал товарную накладную, в которой имелась запись о получении ДД.ММ.ГГГГ денежных средств ФИО2 за поставленную продукцию ИП ФИО6 ФИО2 на рабочем месте не появлялся, ей было известно, что на работу он не вышел уже перед майскими праздниками 2013 года, Никакие денежные средства в кассу обособленного подразделения в её присутствии ФИО2 не вносил, она денежные средства от ФИО2 не принимала.

Свидетельскими показаниями ФИО15 подтверждается, что в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С» она проработала с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Работала она в должности старшего бухгалтера, в её должностные обязанности входило: прием денежных средств и сдача их в инкассацию, выписка доверенностей торговым представителям для получения денежных средств с контрагентов и т.д. Перед тем как приступить к своим обязанностям бухгалтера, директор обособленного подразделения ФИО1 передала ей кассу и денежную наличность актом приемом и передачи, также она передала ей ключ от сейфа, то есть до начала её трудовой деятельности, кассой и денежной наличностью заведовала ФИО1 Никакие денежные средства в сумме 255 200 рублей от ФИО2 ни от ФИО1 она не получала и в кассу не оприходовала. Если бы она получала данную сумму, то она бы запомнила. Согласно кассовой дисциплине, сумма принимаемая от одного контрагента не должна превышать 100 ООО рублей, то есть указанная сумма должны была делиться и вноситься в кассу разными днями. О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, ей стало известно после проведения акта сверки по торговым представителям обособленного подразделения. После чего в обособленное подразделение обратился сын ИП ФИО6, который пояснил, что денежные средства за поставленную мясную продукцию в сумме 255 200 рублей он передал торговому представителю ФИО2, при этом показал товарную накладную, в которой имелась запись о получении денежных средств ФИО2 за поставленную продукцию ИП ФИО6

Показаниями свидетеля ФИО16 подтверждается, что о факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, переданных последнему контрагентом ИП ФИО6 за поставку мясной продукции, ей стало известно после проведения акта сверки по торговым представителям обособленного подразделения в августе или сентябре 2013 года. После чего в обособленное подразделение обратился сын ИП ФИО6, который пояснил, что денежные средства за поставленную мясную продукцию в сумме 255 200 рублей он передал торговому представителю ФИО2, при этом показал товарную накладную, в которой имелась запись о получении денежных средств ФИО2 за поставленную продукцию ИП ФИО6 С того момента как она начала работать, денежные средства в сумме 255 200 рублей ФИО2 в кассу не вносил, на рабочем месте не появлялся.

Свидетельскими показаниями ФИО17 подтверждается, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, она работала в обособленном подразделении ООО ТД «Вектор-С», офис располагался по адресу: , в должности оператора. В её должностные обязанности входило: прием заявок, отслеживание отправки груза, сбор документации для отправки в головной офис ООО ТД «Вектор-С», с денежной наличностью она не работала, выдачей доверенностей торговым представителям для получения денежных средств от контрагентов, она не занималась. ФИО2 работал торговым представителем. В конце апреля 2013 года ФИО2 последний раз был на рабочем месте, после чего на работу не выходил, на работе она его не видела до её увольнения до ДД.ММ.ГГГГ, в офисе он не появлялся. О факте присвоения ФИО2 денежных средств в сумме 255 200 рублей, она узнала от следователя. В период с начала мая 2013 года до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на рабочем месте не появлялся, никакие денежные средства в сумме 255 200 рублей в кассу не вносил и ей также ничего не передавал.

Свидетельскими показаниями ФИО18 подтверждается, что он работает неофициально у своей матери ИП ФИО6 Он выступает представителем от ИП ФИО6, поэтому имеет право заключать договора с контрагентами, осуществлять закупку мясной продукции и её оптовой реализации. Кроме этого, он производит оплату за поставленную продукцию от контрагентов. Между ИП ФИО6 и ООО ТД «Вектор- С» были достигнуты договорные отношения на поставку мясной продукции. При достижении договорных отношений с ООО ТД «Вектор-С», ФИО1 познакомила его с торговым представителем обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» - ФИО2, при этом пояснила, что он будет работать непосредственно с ФИО2. ДД.ММ.ГГГГ в дневное время, ему позвонил ФИО2 и сообщил, что необходимо внести денежные средства за поставленную продукцию. Затем во второй половине дня они встретились и он передал ФИО2 денежные средства в размере 255200 рублей, тот расписался на накладной, что получил указанную сумму, пообещав на следующий день привезти чек. ФИО2 попросил расписаться его в товарной накладной, но он Кирилов сказал, что ему необходимо сначала привезти ему подтверждающую кассовую квитанцию, после чего он поставит свою подпись и печать. ФИО2 согласился и уехал. После чего ФИО2 к нему не возвращался, о том, что внес ли он денежные средства в кассу, на тот момент он не знал, на связь с ним не выходил. Далее от сотрудников ООО ТД «Вектор-С» примерно через три месяца он узнал, что за ним числится задолженность в сумме 255 200 рублей по товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ, которые он передавал ФИО2 О том, что при передаче денежных средств у ФИО2 должна была быть доверенность о получении денежных средств в счет оплаты, он не знал, и об этом он не был осведомлён со стороны руководства обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С», и никто об этом его не предупреждал.

Согласно протоколу осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе осмотра письменного стола в кабинете № 410, расположенного по адресу: , с участием начальника отдела ресурсной и информационной безопасности ООО ТД «Вектор-С» ФИО7, обнаружены и изъяты: трудовой договор № 34/13-ТД от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах, заявление от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, инструкция торгового представителя обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» на 4 листах, договор о полной индивидуальной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, приказ (распоряжение) о ю приеме работника на работу № 49-к от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе (т. 1 л. д. 73-74).

Согласно протоколу осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе осмотра письменного стола в кабинете № 410, расположенного по адресу: , с участием представителя ИП ФИО6 - ФИО18, обнаружен и изъят: оригинал товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО ТД «Вектор-С» в адрес ИП ФИО6 на 1 листе (т. 1 л. д. 75-76).

Заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ сделан вывод, что буквенно-цифровой текст: «ФИО2 подпись 255 200 рублей. Двести пятьдесят пять тысяч двести рублей 6.05.2013» и подпись от имени ФИО2 в товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ года, представленной на экспертизу по материалу уголовного дела № 14030156, выполнены ФИО2 (т. 1 л. д. 149-153).

Согласно протоколу выемки от ДД.ММ.ГГГГ, у представителя потерпевшего ФИО10 изъят: акт ревизии взаиморасчетов с покупателями по торговому представителю - ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на 1 листе (т. 1 л. д. 157).

Согласно протоколу осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, осмотрены трудовой договор № 34/13-ТД от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах, заявление от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, инструкция торгового представителя обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С» на 4 листах, договор о полной индивидуальной материальной ответственности от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, приказ (распоряжение) о приеме работника на работу № 49-к от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, оригинал товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ от ООО ТД «Вектор-С» в адрес ИП ФИО6 на 1 листе, акт ревизии взаиморасчетов с покупателями по торговому представителю - ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, которые признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т.1 л.д. 158-159).

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд считает вину подсудимого в совершении преступления полностью доказанной и, соглашаясь с мнением государственного обвинителя, квалифицирует его действия по ч. 3 ст. , как присвоение, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному, в крупном размере.

Суд соглашается с мнением прокурора, представителя потерпевшего и уменьшает причиненный материальный ущерб до 255192 рублей 53 коп.

К показаниям подсудимого, не признавшего первоначально свою вину, суд относится критически, расценивает их как стремление избежать уголовную ответственность.

Подсудимый получил денежные средства за поставленную продукцию, но денежные средства не передал в кассу обособленного подразделения ООО ТД «Вектор-С», о чем свидетельствуют показания свидетеля ФИО18, ФИО1, ФИО13, ФИО17, ФИО14, Бочкаревой

В.Ю., а также показаниями подсудимого, данными в судебном заседании, где он факт получения денежных средств им не отрицается.

Довод подсудимого о том, что денежные средства в размере 255200 рублей он передал лично ФИО1, представляются суду неубедительными. Причин для оговора ФИО2 со стороны ФИО1 не установлено.

При назначении наказания суд учитывает тяжесть, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, наличие смягчающего и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, а также мнение представителя потерпевшего, не настаивавшего на строгом наказании.

ФИО2 не судим, характеризуется по месту жительства удовлетворительно, к административной ответственности не привлекался, на учете у врача - нарколога и врача- психиатра не состоит.

Обстоятельством, смягчающим наказание ФИО2 в соответствии с ч.2 ст. суд учитывает: совершение преступления впервые, частичное признание вины, раскаяние в содеянном.

Отягчающих наказание обстоятельств суд не усматривает.

С учетом обстоятельств дела суд не находит оснований для изменения категории преступления, совершенного подсудимым, на менее тяжкую в соответствии с ч.б ст. .

Суд считает, что исправление ФИО2 возможно без изоляции от общества, с применением ст. , без ограничения свободы и штрафа.

Представителем потерпевшего ООО ТД «Вектор-С» ФИО10 заявлен гражданский иск о возмещении материального ущерба в размере 255192 рублей 53 коп. Подсудимый иск признал.

Суд считает возможным исковые требования представителя потерпевшего удовлетворить в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.303-304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. , и назначить ему наказание в виде 3 (трех) лет лишения свободы.

На основании ст. назначенное наказание ФИО2 считать условным и приговор не приводить в исполнение, если осужденный в течение 3 (трех) лет примерным поведением докажет свое исправление.

Возложить на осужденного ФИО2 обязанность в период испытательного срока являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного - уголовно-исполнительную инспекцию органа юстиции по месту жительства или месту пребывания; не менять место жительства без уведомления уголовно-исполнительной инспекции органа юстиции по месту его жительства или месту пребывания.

Меру пресечения ФИО2 в виде содержания под стражей - отменить.

Освободить ФИО2 из - под стражи в зале суда немедленно.

Гражданский иск потерпевшего ООО ТД «Вектор-С» в лице представителя ФИО10 удовлетворить.

На основании ст. взыскать с ФИО2 в пользу ООО ТД «Вектор-С» в счет возмещения материального ущерба 255192 (двести пятьдесят пять тысяч сто девяносто два) рублей 53 коп.

Обратить в счёт возмещения ущерба ООО ТД «Вектор-С» взыскание на имущество, принадлежащее ФИО2, денежные средства, находящиеся на счете кредитной карты № 40817810000100350789, открытый в ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» Операционный офис «Центральный- Пенза».

Судебная практика по применению нормы ст. 160 УК РФ